증여세는 증여받은 재산의 가액에서 증여재산 공제를 하고 나머지 금액(과세표준)에 세율을 곱하여 계산합니다.
[증여재산 - 증여재산공제액 = 과세표준]
[과세표준 × 세 율 = 산출세액]
(1) 증여재산의 평가
증여받은 재산의 가액은 증여 당시의 시가로 평가하되, 그 시가를 산정하기 어려울 때에는 다음과 같은 방법에 의합니다.
ｏ 토지 및 주택 ：개별공시지가 및 개별(공동)주택가격
ｏ 주택이외 건물：국세청 기준시가
(일반건물, 상업용 건물, 오피스텔 등에 대하여 국세청장이 매년 산정ㆍ고시하는 가액)
(2) 증여재산공제
증여가 친족간에 이루어진 경우에는 증여받은 재산의 가액에서 다음의 금액을 공제합니다.
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- 다만, 수증자를 기준으로 당해 증여전 10년 이내에 공제받은 금액과 당해 증여에서 공제받을 금액의 합계액은 위의 공제금액을 한도로 합니다.
◇ 사 례 ◇
① 아버지로부터 여러 번에 걸쳐 재산을 증여받은 경우
→ 10년 이내의 증여재산가액을 합한 금액에서 3,000만원만 공제함.
② 아들이 아버지와 어머니로부터 각각 재산을 증여받은 경우
→ 아버지로부터 증여받은 재산가액과 어머니로부터 증여받은 재산가액의 합계액에서 3,000만원을 공제함.
③ 아버지와 삼촌으로부터 재산을 증여받은 경우
→ 아버지로부터 증여받은 재산가액에서 3,000만원을, 삼촌으로부터 증여받은 재산가액에서 500만원을 공제함.
(3) 세 율
증여세의 세율은 다음과 같습니다.
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※ 세대생략 증여에 대한 할증과세 : 직계비속에 대한 증여 중 한세대를 생략하고 이루어진 증여(예 : 할아버지가 아버지를 건너뛰어 손자에게 증여하는 경우)에 대하여는 산출세액의 30％를 가산합니다.
◇ 증여세의 계산사례 ◇
ｏ 아버지로부터 1억5,000만원을 증여받은 경우(증여받은 사람은 성년임)
〈계산내용〉
- 증여재산 공제：3,000만원
- 과세표준：1억2,000만원(1억5천만원 - 3,000만원)
- 산출세액：1,400만원(1억2,000만원×세율20％ - 누진공제 1,000만원)
- 납부할 세액：1,260만원(자진신고시 산출세액의 10％공제)